一、應付賬款
1.核算企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。該科目應當按照不同的債權人進行明細核算。
2.應付賬款的主要賬務處理
(1)企業購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值),借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目,按應付的價款,貸記本科目。
(2)接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項,根據供應單位的發票賬單,借記“生產成本”、“管理費用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(3)采用售后回購方式融資的,在發出商品等資產時,應按實際收到或應收的金額,借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目,按其差額,貸記本科目。回購價格與原銷售價格之間的差額,應在售后回購期間內按期計提利息費用,借記“財務費用”科目,貸記本科目。
購回該項商品等時,應按回購商品等的價款,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
(4)企業與債權人進行債務重組,應當分別債務重組的不同方式進行賬務處理
①以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
②企業以非現金資產清償債務的,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按用于清償債務的非現金資產的公允價值,貸記“交易性金融資產”、“其他業務收入”、“主營業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”等科目,按其差額,貸記“營業外收入”等科目或借記“營業外支出”等科目。
③以債務轉為資本,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值,貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
④以修改其他債務條件進行清償的,應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額,借記本科目,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
(五)企業如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款,應按其賬面余額,借記本科目,貸記“營業外收入——其他”科目。
【例】甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月1日,甲公司從A公司購入一批材料,貨款100000元,增值稅17000元,對方待墊運雜費1000元,材料已驗收入庫(該企業材料按照實際成本核算),款項尚未支付。
借:材料采購101000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000
貸:應付賬款——A公司118000
二、其他應付款
1.核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。該科目應當按照其他應付款的項目和對方單位(或個人)進行明細核算。
2.其他應付款的主要賬務處理
企業發生其他各種應付、暫收款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記本科目;支付的其他各種應付、暫收款項,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
【例】A公司使用某企業機器設備一臺,交付租用押金6000元,該企業賬務處理如下:
借:銀行存款6000
貸:其他應付款6000
延伸閱讀;
關于其他應付款
小企業其他應付款會計核算
事業單位其他應付款
其他應付款的核算
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