1、賬戶核對(duì)法
一是到企業(yè)的開戶銀行調(diào)查其開戶情況,掌握其全部銀行賬戶,然后同其提供的相關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比,如果所掌握的賬號(hào)比提供的多,就有賬外經(jīng)營(yíng)的情形存在。
二是將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì),對(duì)銀行對(duì)賬單上有業(yè)務(wù)記錄而單位銀行存款日記賬無(wú)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)作重點(diǎn)調(diào)查。
三是將銷售收入明細(xì)賬與庫(kù)存商品明細(xì)賬中有關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì),如果存在庫(kù)存商品明細(xì)賬有減少記錄,而銷售明細(xì)賬無(wú)記錄的現(xiàn)象,應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查庫(kù)存商品的去向,檢查是否有隱匿收入的行為。
四是將生產(chǎn)車間的生產(chǎn)記錄與庫(kù)存商品入庫(kù)單核對(duì),檢查有無(wú)將庫(kù)存商品少入庫(kù)或不入庫(kù)而進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象。
2、投入產(chǎn)出核對(duì)分析法
即在掌握企業(yè)生產(chǎn)能力的基礎(chǔ)上,根據(jù)生產(chǎn)部門的消耗與產(chǎn)出配比,計(jì)算出產(chǎn)品的產(chǎn)量,再按企業(yè)產(chǎn)銷比率計(jì)算出企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入,然后與企業(yè)實(shí)際銷售收入進(jìn)行對(duì)比,若相差較大,就有可能存在隱匿收入不入賬的問(wèn)題;還可以將企業(yè)生產(chǎn)部門的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)日?qǐng)?bào)、月報(bào)和年報(bào)中反映的產(chǎn)品產(chǎn)量與會(huì)計(jì)賬表所核算的產(chǎn)品入庫(kù)產(chǎn)量進(jìn)行核對(duì),若不相符就有可能存在產(chǎn)品不入賬、賬外銷售的問(wèn)題。
3、核對(duì)營(yíng)銷業(yè)務(wù)記錄法
企業(yè)銷售業(yè)務(wù)一般在營(yíng)銷部門都有所記錄,可以通過(guò)核對(duì)營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)記錄,并與貨運(yùn)文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會(huì)計(jì)記錄相比較,如果營(yíng)銷部門的業(yè)務(wù)記錄與貨運(yùn)文件、相關(guān)銷售發(fā)票、會(huì)計(jì)記錄不相符,就有可能存在現(xiàn)貨交易或銷售收入不入賬、賬外設(shè)賬、偷逃稅款等問(wèn)題。
4、突擊盤點(diǎn)法
即對(duì)庫(kù)存資金及存貨進(jìn)行突擊檢查,從中查找漏洞。
一是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)采取臨時(shí)檢查的方法,檢查其賬實(shí)是否相符。如果盤點(diǎn)的實(shí)際數(shù)大于賬面數(shù),且無(wú)正當(dāng)理由的,就很有可能存在賬外經(jīng)營(yíng),需進(jìn)一步進(jìn)行核查。
二是對(duì)存貨實(shí)施突擊盤點(diǎn),如果實(shí)際數(shù)量、品種要比賬面多,說(shuō)明有庫(kù)存商品少入賬或不入賬的現(xiàn)象,應(yīng)進(jìn)一步檢查其是否存在賬外賬的情形。
5.票據(jù)、存根核對(duì)法
企業(yè)的票據(jù)、存根是業(yè)務(wù)發(fā)生的原始記錄,核對(duì)票據(jù)存根和會(huì)計(jì)記錄可從中發(fā)現(xiàn)賬外收入。將單位對(duì)外開具的發(fā)票、收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)逐一進(jìn)行核對(duì),檢查記賬聯(lián)是否有缺號(hào)的現(xiàn)象,是否與存根聯(lián)相符;同時(shí)將發(fā)票、收據(jù)存根與銷售合同核對(duì),檢查企業(yè)有無(wú)隱匿收入、設(shè)置賬外賬的行為。
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