(一)應(yīng)收、應(yīng)付股利
1、公司購入股票,如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
長期股權(quán)投資(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款(實(shí)際支付的款項(xiàng))
2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
對(duì)于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤
借:應(yīng)收股利
貸:長期股權(quán)投資
3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
4、分配現(xiàn)金股利
借:利潤分配
貸:應(yīng)付股利
5、實(shí)際支付時(shí)
借:應(yīng)付股利
貸:銀行存款
庫存現(xiàn)金
(六)應(yīng)收利息、應(yīng)付利息
1、公司購入分期付息、到期還本的債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息
借:交易性金融資產(chǎn)
持有至到期投資
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
2、按期計(jì)提分期付息、到期還本的債券利息,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)
借:應(yīng)收利息
持有至到期投資—利息調(diào)整
貸:投資收益
持有至到期投資—利息調(diào)整
3、收到利息
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
貸:應(yīng)收利息(賬面余額)
4、按期計(jì)算確定短期借款利息
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息
5、按期計(jì)算確定長期借款、企業(yè)債券利息
借:在建工程
油氣勘探支出
油氣開發(fā)支出
財(cái)務(wù)費(fèi)用
研發(fā)支出
長期借款—利息調(diào)整
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
貸:應(yīng)付利息
長期借款—利息調(diào)整
應(yīng)付債券—利息調(diào)整
6、實(shí)際支付利息時(shí)
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
(七)其他應(yīng)收、應(yīng)付款
1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)
借:其他應(yīng)收款
貸:有關(guān)科目
2、收回各種款項(xiàng)
借:有關(guān)科目
貸:其他應(yīng)收款
3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款,比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)
借:銀行存款
管理費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸:其他應(yīng)付款
5、支付各種應(yīng)付、暫收款
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款等
6、母公司向子公司撥款時(shí)
母公司:
借:其他應(yīng)收款
貸:銀行存款
子公司:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)付款
7、子公司向母公司上交折舊時(shí)
母公司:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
子公司:
借:其他應(yīng)付款
貸:銀行存款
8、年底,經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)
母公司:
借:長期股權(quán)投資
貸:其他應(yīng)收款
子公司:
借:其他應(yīng)付款
貸:股本(實(shí)收資本)
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