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稅收是國家的主要收入,依法納稅是我國公民的職責與義務,社會的正常運行以及國家對經濟的宏觀調控等各方面都離不開稅收。對于投資人來說,若是看中并購買了外地的私募基金產品那該如何交稅呢?律霸為大家講解一下外地的私募基金收稅問題。
一、私募基金基金層面的稅收問題
當前與私募基金相關的稅收主要是所得稅和營業稅,營業稅稅率相對單一,而涉及所得稅的政策較復雜。私募股權基金按組織形式可以分為公司制、有限合伙制和契約制。對于公司制私募基金而言,主要適用的法律有《公司法》、《企業所得稅法》。對于有限合伙制私募基金而言,主要適用的法律是《合伙企業法》。
對于契約型私募基金而言,傳統的通道型私募基金主要依據各類通道的規定,例如銀監會發布了《信托公司私人股權投資信托業務操作指引》規范信托制私募股權基金,而直接私募尚無明確依據。
基金層面的稅收問題因私募基金組織形式的不同而不同。公司制私募基金因證券交易或股權交易所得收入應根據《企業所得稅法》納稅,按照“轉讓財產收入”、“利息收入”計算所得稅,稅率為25%。
由于《企業所得稅法》第二十六條規定:符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于“免稅收入”,故當公司型私募基金獲取被投資企業的股息、紅利時,可免交所得稅。其中,“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。此外,對于創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資有專門的稅收優惠政策。2007年《財政部、國家稅務總局關于促進創業投資企業發展有關稅收政策的通知》(31號文)、2008年《企業所得稅法實施條例》、2009年的《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87 號)均有相關優惠政策,其中87 號文提出;創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2 年(24 個月)以上,符合相關條件的,可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉。
二、外地的私募基金如何納稅?
根據《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1 號)提出的“關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策”:
(一)對證券投資基金從證券市場中取得的收入,包括買賣股票、債券的差價收入,股權的股息、紅利收入,債券的利息收入及其他收入,暫不征收企業所得稅。
(二)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業所得稅。
(三)對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入,暫不征收企業所得稅。
看了我國目前外地的私募基金收稅政策可知,對于公司方面來說,需要繳納企業所得稅。對于私募基金的合格投資者來說,目前國家有鼓勵投資的優惠政策,不管在哪里買的基金都暫時不收稅。但是需要注意一點,是暫時不收稅,不確定以后收不收稅,到時候以新政策為準。
2020最新私募基金管理辦法全文
最新私募基金備案規定
什么是私募基金
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