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偷稅漏稅的造假行為的具體內(nèi)容有哪些?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-12 · 370人看過

偷稅漏稅的造假行為的具體內(nèi)容有哪些?

偷稅漏稅罪表現(xiàn)為違反國家稅收法規(guī),采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段,不繳或者少繳應繳納的稅款,情節(jié)嚴重的行為。下述三種行為方式是對偷稅犯罪行為手法的總的概括。

(一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證

所謂偽造賬簿、記賬憑證,是指行為人為了偷稅,平時沒有按照稅法設置賬簿,為了應付稅務檢查而編造出假憑證、假賬簿、無中生有、欺騙他人;所謂“變造”賬簿和記賬憑證,即把已有的真實賬簿和憑證進行篡改、合并或刪除,以此充彼,以少充多或以多充少,或者賬外設賬、賬外經(jīng)營、真假并存,從而使人對其經(jīng)營數(shù)額和應稅項目產(chǎn)生誤解,達到不繳或少繳稅款的目的。這種方式多為個體經(jīng)營者所采用,以此使稅務人員無法得知其經(jīng)營收支情況。

(二)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

行為人通過此舉以圖減少應稅數(shù)額,達到偷稅目的。主要方法有,

(1)明銷暗記;

(2)將產(chǎn)品直接作價抵債款后不記銷售;

(3)已經(jīng)銷售而不開發(fā)票或以白條抵庫不記銷售;

(4)用罰款、滯納金、違約金、賠償金沖減銷售收入;

(5)將展品或樣品作價處理后不按銷售記賬,等等。

此外,多行開戶,同時使用,而只向稅務工作人員提供其中的一個,也是行為人隱瞞收入的常用方法。

(三)進行虛假的納稅申報

納稅申報是依法納稅的前提,納稅人必須在法定時間內(nèi)辦理納稅申報,如實報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)要求的其它納稅資料。行為人往往通過對生產(chǎn)規(guī)模、盈虧情況、收入狀況等內(nèi)容作虛假申報,來達到偷稅目的。行為人有時虛報一項,有時虛報數(shù)項。

偷稅漏稅的如何處罰

(一)行政處罰

偷稅漏稅行為情節(jié)較輕的,可行政處罰。違反稅務管理基本規(guī)定行為的處罰如下:

1、可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。

2、可以處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款。

(二)刑事處罰

偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者進行虛假的納稅申報手段,不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的,由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。刑事處罰的情形有如下兩種:

1、納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上,經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后,不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的。

2、納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰,又逃避繳納稅款,數(shù)額在五萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的。

納稅人在公安機關(guān)立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的,不影響刑事責任的追究。扣繳義務人采取上述手段,也給予同樣的處罰。

綜合上面所說的,對于偷稅漏稅也是必須要有構(gòu)成的條件才能被認定,而對于這種行為,也是嚴重的觸范了法律,因此,執(zhí)法人員在此行為上也是做出了具體的規(guī)定只要符合法律規(guī)定的條件,那么就一律會按照偷稅漏稅的行為來進行處罰。

偷稅漏稅多少構(gòu)成犯罪?

偷稅漏稅處罰標準是什么?

舉報偷稅漏稅的后果都有哪些法律規(guī)定

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