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收回國(guó)有土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅怎么繳納?

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-10 · 920人看過

除集體經(jīng)濟(jì)組織的土地使用權(quán)外,國(guó)有土地的使用權(quán)都是有年限的,在年限屆滿之后,若原土地使用權(quán)人滅有提出續(xù)期的請(qǐng)求,那么當(dāng)?shù)卣菚?huì)收回土地的使用權(quán)的。在土地使用權(quán)被收回時(shí),人們需要按照收回國(guó)有土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅的繳納流程,繳納數(shù)額。

一、收回國(guó)有土地使用權(quán)營(yíng)業(yè)稅怎么繳納?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(國(guó)稅函[ 2008) 277號(hào)),納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí),只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金,該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿))的通知》(國(guó)稅發(fā)[ 1993] 149號(hào))規(guī)定,不征收營(yíng)業(yè)稅。另據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》(國(guó)稅函[ 2009] 520號(hào)),國(guó)稅函[2008] 277號(hào)中關(guān)于縣級(jí)以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件,包括縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。蘇地稅函[ 2009] 247號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)稅函[ 2009] 520號(hào)時(shí),規(guī)定土地管理部門是指縣級(jí)以上地方人民政府土地行政主管部門,不包括土地行政主管部門下設(shè)的土地儲(chǔ)備機(jī)構(gòu)。

二、政府收回土地使用權(quán)各稅種如何征收?

1、土地增值稅方面,據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條,因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條,因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅。另據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財(cái)稅[ 2006] 21號(hào))規(guī)定,因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷,是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音,使城市居民生活受到一定危害),而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況;因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷,是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后,免予征收土地增值稅。

2、企業(yè)所得稅方面,因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因,企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入,以及通過市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函[ 2009] 118號(hào))文件執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入,重點(diǎn)審核有無政府搬遷文件或公告,有無搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃,有無企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng),是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等。

3、印花稅方面,根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅[ 2006] 162號(hào)),對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。政府收回土地使用權(quán)不屬于土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,因此,合同雙方不需要繳納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅。

之后,需要在制定期限到稅收繳納機(jī)關(guān)支付稅額。為了當(dāng)?shù)爻鞘邪l(fā)展的需要,若某一片土地有發(fā)展規(guī)劃,那么即使土地使用權(quán)人提出繼續(xù)使用該土地的請(qǐng)求,當(dāng)?shù)卣部梢跃芙^。


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本人畢業(yè)于河海大學(xué)法學(xué)院,從事法律工作已有六年多時(shí)間,執(zhí)業(yè)以來,辦理了民事、刑事、商事、經(jīng)濟(jì)類案件數(shù)百起,從未遇到當(dāng)事人的任何投訴和不滿,繼續(xù)保持零投訴。在辦案過程中,努力思考并積極實(shí)現(xiàn)當(dāng)事人的訴求,盡最大限度可能幫助客戶爭(zhēng)取可期的法律利益。一直秉持和堅(jiān)信并極力實(shí)現(xiàn)“侵害客戶利益的人,在法律框架內(nèi),將最終為客戶法律維權(quán)的成本買單”的目標(biāo)。

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