出納人員取得或開(kāi)具一張支票時(shí),首先要明確支票的類型及其使用要求;其次要審查支票的基本要素是否齊全,書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范,所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否合理合法;確認(rèn)無(wú)誤后,方可辦理有關(guān)的結(jié)算手續(xù)。因此,出納人員應(yīng)當(dāng)熟悉《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的有關(guān)規(guī)定,提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì),保證出納工作的質(zhì)量。
1.支票的種類
我國(guó)《票據(jù)法)按照支付票款的方式,將支票結(jié)算憑證分為普通支票、現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票三種。
(1)普通支票。普通支票可以用于置取現(xiàn)金,也可以用于轉(zhuǎn)賬,支票未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”宇樣。當(dāng)普通支票用于轉(zhuǎn)賬時(shí),應(yīng)當(dāng)在支票正面的左上角劃兩條平行線,劃戰(zhàn)后的支票是用于轉(zhuǎn)賬而不得支取現(xiàn)盤(pán)。
(2)現(xiàn)金支票。現(xiàn)金支票專門(mén)用于支取現(xiàn)金,它可以由存款人簽發(fā)用于銀行為本單位提取現(xiàn)金,也可簽發(fā)給其他單位和個(gè)人用來(lái)辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給付款人。
(3)轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票專門(mén)用于特賬,它適用于存款人陪同一城市范圍內(nèi)的收款單位劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬,不得支取現(xiàn)金。
2.支票的基本要素
一張完整的支票,必須記載以下事項(xiàng):
(1)注明“支票”的字樣。
(2)無(wú)條件支付的委托。
(3)確定的金額。
(4)付款人的名稱。
(5)出票日期。
(6)出票人簽章,包括本單位的財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章。
3.支票結(jié)算的基本規(guī)定
支票結(jié)算的基本規(guī)定,主要包括以下內(nèi)容:
(1)支票一律記名。簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱,只準(zhǔn)收款人或簽發(fā)人向銀行辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。在中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū),轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
(2)支票的有效期為10天。有效期從簽發(fā)的次日算起,到期日遇到節(jié)假日順延。超過(guò)提示付款期限的,付款人可以不予付款。
(3)支票的起點(diǎn)金額為100元。
(4)簽發(fā)支票應(yīng)使用墨汁、碳素墨水或藍(lán)黑墨水填寫(xiě),未按規(guī)定填寫(xiě)而被涂改冒領(lǐng)的,由簽發(fā)人負(fù)責(zé)。支票上各項(xiàng)內(nèi)容要填寫(xiě)齊全,內(nèi)容要真實(shí),字跡要清晰,數(shù)字要標(biāo)準(zhǔn),大小寫(xiě)金額要一致。支票大小寫(xiě)金額、簽發(fā)日期和收款人不得更改;其他內(nèi)容如有更改,必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒證明。
(5)簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按照規(guī)定向收款人簽發(fā)支票。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票,否則,銀行除退票外還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款,另收2%的賠償金給收款人。對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的簽發(fā)人,銀行將根據(jù)情節(jié)給予警告、通報(bào)批評(píng),直到停止其向收款人簽發(fā)支票。
(6)已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失,可以向銀行申請(qǐng)掛失。掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失,銀行不受理掛失,可請(qǐng)求收款人協(xié)助防范。
4.支票的結(jié)算程序
在采用支票結(jié)算方式時(shí),出納人員必須嚴(yán)格按照支票結(jié)算的要求取得或簽發(fā)支票,并按銀行規(guī)定的程序進(jìn)行處理,保證支票在收款、支付及背書(shū)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的安全。
(1)現(xiàn)金支票的結(jié)算程序
①出納人員使用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時(shí),必須按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍支取。
②凡是提取現(xiàn)金的支票,都必須在支票存根聯(lián)上注明收款單位全稱及收票人姓名,以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。必要時(shí)可查驗(yàn)收票人的身份證并注明其證件號(hào)碼。
③收款人持現(xiàn)金支票提示付款時(shí),應(yīng)在支票背面“收款人簽章處”簽章。若為本單位提取現(xiàn)金,應(yīng)在本票背面加差本單位預(yù)留即鑒;持票人為個(gè)人的,還需交驗(yàn)本人身份證原件,并在支票背面注明證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān),方可到出票人開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金。
④收款人持要素齊全、背書(shū)完整的現(xiàn)金支票到銀行受理窗口交驗(yàn)支票,銀行經(jīng)辦人員審核無(wú)誤后予以支付現(xiàn)金。
⑤已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失,可以向銀行申請(qǐng)掛失。掛失前已經(jīng)支付的,銀行不予受理。
(2)轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序
①付款人按應(yīng)支付的款項(xiàng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票后交收款人,憑支票存根貸記“銀行存款”科目,借記對(duì)應(yīng)科目。
②收款人審查無(wú)誤后,填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單,連同支票一并迸交本單位開(kāi)戶銀行。
③經(jīng)銀行審查無(wú)誤后,在進(jìn)賬單的回單上加上加蓋印章,退回收款人,作為收款人入賬的憑據(jù),收妥后據(jù)此借記。銀行存款”科目,貨記對(duì)應(yīng)科目。
④另一聯(lián)和支票銀行留存,作為劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)和記賬的憑據(jù)。
5.轉(zhuǎn)賬支票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓
轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓。背書(shū),是指在票面或者粘貼單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。
(1)支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓的,由背書(shū)人在票據(jù)背面簽章,并注明被背書(shū)人名稱和背書(shū)日期。
(2)出票人在支票正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的,支票不得轉(zhuǎn)讓。
(3)背書(shū)轉(zhuǎn)讓必須連續(xù),背書(shū)附有條件的,所附條件不具有票據(jù)上的效力。背書(shū)連續(xù),是指在支票轉(zhuǎn)讓中,轉(zhuǎn)讓支票的背書(shū)人與受讓支票的被背書(shū)人在支票上的簽章依次前后銜接。
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