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寧波
應付職工薪酬的主要賬務處理
一、本科目核算小企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。
小企業(外商投資)按照規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也通過本科目核算。
二、本科目應按照“職工工資”、“獎金、津貼和補貼”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進行明細核算。
三、應付職工薪酬的主要賬務處理。
(一)月末，小企業應當將本月發生的職工薪酬區分以下情況進行分配：
1.生產部門(提供勞務)人員的職工薪酬，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記本科目。
2.應由在建工程、無形資產開發項目負擔的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發支出”等科目，貸記本科目。
3.管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
4.銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。
(二)小企業發放職工薪酬應當區分以下情況進行處理：
1.向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項(代墊的家屬藥費、個人所得稅等)等，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“其他應收款”、“應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
2.支付工會經費和職工教育經費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
3.按照國家有關規定繳納的社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
4.以其自產產品發放給職工的，按照其銷售價格，借記本科目，貸記“主營業務收入”科目;同時，還應結轉產成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的賬務處理。
5.支付的因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。
四、本科目期末貸方余額，反映小企業應付未付的職工薪酬。
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