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審計證據(jù)的證據(jù)收集方法是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 1342人看過

獲取審計證據(jù)的方法有:(1)檢查。檢查或?qū)徍送ǔ1粚徲嫀熡脕慝@取審計證據(jù)。檢查的主要內(nèi)容是被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表等書面文件;對實物資產(chǎn)的檢查是監(jiān)督的內(nèi)容。檢查主要包括復(fù)查和復(fù)查。審核員在查閱會計記錄和其他書面文件時,主要檢查其是否真實、合法:

①在查閱原始文件時,應(yīng)注意是否有涂改、偽造;記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合理、合法;是否有業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)人的簽字。查閱會計記錄,應(yīng)當(dāng)注意是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和有關(guān)財務(wù)會計制度。如被審計單位用于入賬的原始憑證是否齊全;會計分錄的編制和使用是否恰當(dāng);賬簿內(nèi)容是否與原始憑證一致;貨幣資金收支是否存在異常現(xiàn)象;成本計算是否符合國家財政會計制度的有關(guān)規(guī)定;等等。(3) 在審閱會計報表時,應(yīng)當(dāng)注意會計報表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和其他國家的有關(guān)財務(wù)會計制度;會計報表附注是否充分披露了應(yīng)當(dāng)披露的重大事項被披露。(2) 監(jiān)督。監(jiān)督是指審計人員對被審計單位的實物資產(chǎn)、現(xiàn)金、證券等進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督,并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤M瑫r,審計人員還應(yīng)注意實物資產(chǎn)的質(zhì)量和所有權(quán)。

在審計過程中,審計人員只對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)督,對有價值的物資進(jìn)行抽查和重新清點。采用監(jiān)督盤存法的目的是確定被審計單位的實物資產(chǎn)是否真實存在,是否與賬面反映一致,是否存在短缺、毀損、貪污、盜竊等問題。實物清查工作只能確認(rèn)實物的存在,而不能確認(rèn)其所有權(quán)和質(zhì)量問題。因此,審計人員一般要分別進(jìn)行審計,以確認(rèn)自己的權(quán)屬和質(zhì)量問題。(3)觀察。觀察是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)、相關(guān)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行的現(xiàn)場觀察。觀察有助于審計人員了解被審計單位的基本情況,掌握被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營狀況和內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的第一手資料,為形成獨立、客觀、公正的審計結(jié)論提供依據(jù)。(4)詢問和確認(rèn)。

詢價是指審計師向相關(guān)人員發(fā)出的書面或口頭詢價,確認(rèn)函是指審計師向第三方發(fā)出的對被審計單位會計記錄進(jìn)行核實的信函。調(diào)查取證的可信度相對較差,一般不能作為基本證據(jù)。信訪取證可靠性高,但回收率低。(5)計算。

計算是審計人員對被審計單位原始憑證和會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對或單獨計算。審計人員在審計時,往往需要對被審計單位的憑證、賬簿、報表中的數(shù)字進(jìn)行計算,以驗證其是否正確。審核員的計算可以根據(jù)需要進(jìn)行,不一定要按照被審核單位原來的計算順序進(jìn)行;在計算過程中,不僅要注意計算結(jié)果是否正確,還要注意在入賬、調(diào)劑等方面的錯誤。計算還包括對會計數(shù)據(jù)中相關(guān)項目的求和或其他運算。求和不僅包括水平數(shù)的求和,還包括垂直數(shù)的求和。在財務(wù)報表審計中,應(yīng)充分利用聚合技術(shù)獲取必要的審計證據(jù)。(6)分析性審查。分析性評審是審計人員對被審計單位的重要比率或趨勢進(jìn)行的分析,包括對異常變化的調(diào)查,以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期金額和相關(guān)信息之間的差異。對于異常變更,審核員應(yīng)重新考慮審核方法是否合適;必要時,應(yīng)增加適當(dāng)?shù)膶徍顺绦颍垣@取相應(yīng)的審核證據(jù)。在整個審核過程中,審核員將采用分析性審核的方法:

①在策劃階段,審核員應(yīng)對審核單位提供的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性審核,以了解被審核單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、潛在風(fēng)險的領(lǐng)域,并規(guī)劃審核的時間、人員、范圍和重點審計工作。在實施階段,審計人員通過分析性審查收集一定的審計證據(jù),或者發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步檢查的事項。在審計結(jié)束階段,審計人員對會計或有關(guān)資料進(jìn)行全面分析性復(fù)核,對部分審計結(jié)論進(jìn)行評價,形成完整的審計意見。尤其要重點分析在策劃和實施階段確認(rèn)的異常事件是否收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);報表中是否存在重要的未確認(rèn)異常事件。常用的分析綜述方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。我相信通過以上知識你對這一點有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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毛軍律師,四川昊通律師事務(wù)所創(chuàng)始合伙人,副主任。四川省政府行政復(fù)議委員會非常任委員,成都市律師協(xié)會刑事法律專委會委員。

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