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審計(jì)的技巧是什么

來源: 律霸小編整理 · 2025-07-11 · 1140人看過

審計(jì)技巧是什么?

1。收入不入賬、多收少記或少付多記的審計(jì)技巧,通常發(fā)生在財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全的單位,尤其是發(fā)票與收款人同一人。大多數(shù)罪犯是直接管理財(cái)產(chǎn)的人。如采購員、出納、庫管員、出納等。這些犯罪分子有的在開具發(fā)票時(shí)抬高單價(jià),有的在報(bào)銷后收受回扣或占有,有的與內(nèi)外勾結(jié)貪污,有的在收款后只給付款人一張收據(jù)而不記賬。情況更為復(fù)雜。針對這一犯罪手段,我們一般應(yīng)從以下幾個(gè)方面組織偵查:一是收集所有使用過的發(fā)票、收據(jù)存根,核對其編號是否連續(xù),有無缺號、缺頁,存根上是否粘貼無效發(fā)票、收據(jù)存根和入賬單,然后將發(fā)票和收據(jù)存根總數(shù)與分錄號碼核對是否符合要求。二是核對收款人和付款人保管的證件,擠出差額,追查行蹤。第三,檢查交易數(shù)量和金額,找出差額所在。四是收集人證,并與其他信息進(jìn)行人與人的核對。第五,核對賬目和事實(shí),綜合分析,實(shí)事求是地作出判斷。

2。虛報(bào)和報(bào)銷的審計(jì)技巧。對于這類違紀(jì)行為,詐騙的主要手段是偽造、挪用、涂改或者重新報(bào)送采購發(fā)票和費(fèi)用憑證。使用白發(fā)票或白收據(jù)時(shí)常用偽造證件,主要包括:虛報(bào)冒領(lǐng)職工差旅費(fèi)、臨時(shí)工資、長期領(lǐng)取死亡職工撫恤金等,對此,要從以下幾個(gè)方面組織調(diào)查:一是,要組織檢查可疑憑證來源,查看報(bào)銷票據(jù)是單位還是個(gè)人開具的,是否有收款人的手印或印章。其次,要注意考察支出的流向和形式是否是人為作弊。三是與收款人或收款人核對,掌握虛報(bào)、虛報(bào)的依據(jù)。四是對取得的證據(jù)進(jìn)行技術(shù)鑒定,如筆跡、指紋、印章等。

3。出具虛假報(bào)銷單據(jù)的審核技巧。一種是稅務(wù)機(jī)關(guān)登記的帶有稅務(wù)憑證的發(fā)票的合法形式;另一種是未經(jīng)有關(guān)部門許可印制的非法發(fā)票和白條。一是組織審核員認(rèn)真審核發(fā)票來源,重點(diǎn)審核發(fā)票的來源、式樣、規(guī)格以及發(fā)票本身的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等。注意核對發(fā)票來源是否與采購渠道和內(nèi)容一致,發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購渠道一致,發(fā)票反映的內(nèi)容是否與采購單位要求的產(chǎn)品和原材料一致,發(fā)票內(nèi)容是否一致,是誰寫的。通過檢查,我們可以找出疑點(diǎn)并加以追蹤。第二,將發(fā)票與倉庫內(nèi)的實(shí)物進(jìn)行對比,找出倉庫內(nèi)是否有實(shí)物。三是對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)的筆跡鑒定,確認(rèn)是否偽造。4隱瞞收入、搞“小金庫”的審計(jì)技巧是近幾年才有的,而且比較普遍。這種情況往往是公與私的交融,以公的名義達(dá)到私的目的。一些“小金庫”名義上是為了集體,實(shí)際上是為了無形的私利。“小金庫”的存在,為腐敗和違紀(jì)活動打開了大門。對于這類案件,往往難以查處、難以認(rèn)定,往往以不正之風(fēng)為借口,以退為進(jìn)而不加懲罰。查處此類案件:一是將支出單位的賬目與收入單位的賬目核對,擠壓差額看是否入賬。二是檢查各單位設(shè)置的賬簿、科目是否合法。第三,將費(fèi)用科目與存貨科目進(jìn)行比較,看是否有差異,差異是否入賬。第四,將接收單位的費(fèi)用賬與發(fā)送單位的收入賬進(jìn)行比較,看是否有差異,從而找出賬外資金。第五,檢查各銷售項(xiàng)目或類別的各種扣減、罰款、集體存款利息、合理回扣是否入賬。六是檢查“小金庫”是否建立了臺賬和記錄,并將賬簿與存貨進(jìn)行比較,看使用渠道是否合理。七是檢查“小金庫”和賬外資金的實(shí)際控制權(quán),看其是否受個(gè)人控制,是否存在存銀行挪用利息的情況。

5。“審計(jì)大頭小尾”的技巧這種方法的犯罪分子大多是各種開票人員和業(yè)務(wù)員,相互勾結(jié)作案。所謂“大頭小尾”,是指存根單和記賬單上的數(shù)字小,而收款單上的數(shù)字大。在實(shí)踐中,把對聯(lián)撕下來分開寫或分開寫。對于此類犯罪手段,在偵查方式上,一是派人將發(fā)票方底單與業(yè)務(wù)單位報(bào)銷單核對;二是將票據(jù)與實(shí)物核對;三是發(fā)動知情人揭發(fā)。重復(fù)報(bào)銷是指一張單據(jù)兩次報(bào)銷或一次正反面報(bào)銷。已掛失作廢的單據(jù)私下報(bào)銷,上一年度已入賬的單據(jù)下一年度收回報(bào)銷。此類犯罪的成員通常是直接從事金融工作的會計(jì)人員或財(cái)產(chǎn)管理人員。他們鉆管理混亂、制度不完善的空子,伺機(jī)作案。對于以這種方式貪污的,在組織審計(jì)時(shí)要注意以下幾個(gè)方面:一是要檢查入帳票據(jù)的憑證是前單還是副單。一般情況下,代理單不能作為該賬戶的憑證。其次,要對票據(jù)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行復(fù)核,看是否發(fā)生在當(dāng)年和當(dāng)月。如果發(fā)現(xiàn)跨年票據(jù),特別是不明原因的跨年票據(jù),應(yīng)重點(diǎn)追溯。三是查賬,檢查報(bào)銷是否重復(fù)。

7。虛擬賬戶挪用公款的審計(jì)技巧。例如,賒銷貨款事先記入虛擬的應(yīng)收賬款賬戶,而不是以客戶的真實(shí)姓名開立賬戶,貨款收到后會被挪用到私人口袋里,然后采用壞賬法銷戶。其審計(jì)技巧是:一方面,檢查銷售應(yīng)收賬款壞賬損失處理程序是否完整、真實(shí);另一方面,可以通過其他方式進(jìn)行追溯,了解情況。

8。利用會計(jì)混亂混水摸魚的審計(jì)技巧,往往發(fā)生在會計(jì)制度和組織不健全、財(cái)務(wù)工作無人負(fù)責(zé)的單位。其審計(jì)技巧應(yīng)先清理賬目,通過相互核對會計(jì)憑證、會計(jì)科目和賬表,將所有賬目清理干凈,再進(jìn)行內(nèi)外部調(diào)查,查明是會計(jì)業(yè)務(wù)處理問題還是違法違紀(jì)舞弊問題。

9。利用漏報(bào)錯賬的審計(jì)技巧,截獲私人錢袋。

在本次結(jié)算中,如發(fā)生賬款丟失、錯賬或原始單據(jù)計(jì)算錯誤等情況,由于長期無人參與,會計(jì)人員可能會趁機(jī)截取私人錢袋。常用的方法是,收到的其他現(xiàn)金未入賬后直接銷賬,或轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款暫付款的虛構(gòu)賬戶后銷賬,再開具現(xiàn)金支票,現(xiàn)金支票落入私人腰包,用于結(jié)余臨時(shí)付款的虛構(gòu)帳戶。審計(jì)技巧是:前者可以通過核對現(xiàn)金收入憑證與會計(jì)科目核對,后者可以通過仔細(xì)檢查其他應(yīng)收款的暫記科目發(fā)現(xiàn)。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。我相信通過以上知識你對這一點(diǎn)有了大致的了解。如果您還遇到任何更復(fù)雜的法律問題,歡迎您的光臨律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎

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政法大學(xué)法學(xué)學(xué)士,所修專業(yè)為法學(xué)(經(jīng)濟(jì)法方向)。曾于某上市公司任職法務(wù),后轉(zhuǎn)行至律所,專職從事律師職業(yè)。

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