這十種情況如下:
1。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不完善,不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的,企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用不予增減。2因非創(chuàng)造性地運(yùn)用新的科學(xué)技術(shù)知識(shí)或者對(duì)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))進(jìn)行非實(shí)質(zhì)性改進(jìn)而發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,不予扣除。
從事研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,允許增減。第三,稅法未列明的研發(fā)費(fèi)用不予扣除。
從事國家發(fā)改委等部門發(fā)布的《國家重點(diǎn)支持高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007)》規(guī)定的項(xiàng)目研發(fā)活動(dòng)的企業(yè),允許扣除一個(gè)納稅年度在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),除按規(guī)定實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用外:。新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝策劃費(fèi)、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力成本。
3。直接從事研究開發(fā)活動(dòng)的在職人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。
4。專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊和租賃。
5。專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制專用模具和工藝設(shè)備的開發(fā)制造費(fèi)用。
7。勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。
8。研發(fā)成果論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。4受托單位的研發(fā)費(fèi)用由委托方按規(guī)定計(jì)算扣除,受托方不得另行扣除。《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》第六條規(guī)定:“企業(yè)委托其他單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用,符合條件的,由委托方按照規(guī)定計(jì)算扣除,對(duì)于委托開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用,受托方應(yīng)當(dāng)向委托方提供委托開發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用明細(xì),否則,不得扣除委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用。(6) 納稅人未按規(guī)定申報(bào)的開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用,不享受附加扣除優(yōu)惠政策。
企業(yè)必須對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專戶管理,按照《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)》附表的規(guī)定,準(zhǔn)確匯總填報(bào)每年可扣除的實(shí)際研發(fā)費(fèi)用金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)材料。
企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)按照不同的開發(fā)項(xiàng)目收取可額外扣除的研發(fā)費(fèi)用。納稅人申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不全的,不得追加扣除研究開發(fā)費(fèi)用。也就是說,研發(fā)費(fèi)用減免屬于備案式減免,未按規(guī)定申報(bào)的納稅人不享受附加扣除優(yōu)惠政策。7企業(yè)集中研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由受益群體成員公司合理分擔(dān)。各單位申請(qǐng)附加扣除時(shí),應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供協(xié)議或者合同。沒有約定或者合同的,不扣除研發(fā)費(fèi)用。
根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技發(fā)展的實(shí)際情況,企業(yè)集團(tuán)技術(shù)要求高、投資額大,需要集團(tuán)公司對(duì)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行集中開發(fā)。實(shí)際研發(fā)費(fèi)用可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤嫒后w成員之間分?jǐn)偂F髽I(yè)集團(tuán)合理分配研究開發(fā)費(fèi)用的,應(yīng)當(dāng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議和合同,明確研究開發(fā)項(xiàng)目各方的權(quán)利和義務(wù),沒有協(xié)議和合同的,應(yīng)當(dāng)明確成本分配方式等,研發(fā)費(fèi)用不予扣除。企業(yè)集團(tuán)合理分配研究開發(fā)費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利義務(wù)一致、費(fèi)用和收益分享的原則,合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分配方式。企業(yè)集團(tuán)采用合理的研發(fā)費(fèi)用分配方式,由企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研發(fā)項(xiàng)目的方案、預(yù)算表、決算表和決算分配表。8研究開發(fā)費(fèi)用劃分不明確的,不得加計(jì)扣除。
企業(yè)不設(shè)立專門的研究開發(fā)機(jī)構(gòu)或者其研究開發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用,準(zhǔn)確合理地計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用。劃分不清的,不得追加扣除。9超過五年未扣除的研發(fā)費(fèi)用,不再扣除。《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定:“企業(yè)一個(gè)納稅年度的虧損,允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度,用以后年度的收入彌補(bǔ),但最長結(jié)轉(zhuǎn)期限不得超過五年。”企業(yè)所得稅規(guī)定:“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指扣除非應(yīng)稅所得后低于零的數(shù)額,按照企業(yè)所得稅和本條例的規(guī)定,在每個(gè)納稅年度的總收入中扣除免稅所得和各種扣除額,“可見,無論企業(yè)當(dāng)期是否虧損,都應(yīng)按實(shí)際研發(fā)費(fèi)用扣除。扣除研究開發(fā)費(fèi)用后,當(dāng)期應(yīng)納稅所得額小于零的,可以用以后年度實(shí)現(xiàn)的收入彌補(bǔ),但最長結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過五年。但連續(xù)五年未彌補(bǔ)的,不得繼續(xù)彌補(bǔ)因附加扣除或者非附加扣除造成的損失。十、 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不得在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目,不計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條的規(guī)定,“企業(yè)的非應(yīng)稅所得形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)用于支出,不得扣除或者計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除額。”企業(yè)將財(cái)政撥款(屬于非應(yīng)稅收入)用于研究開發(fā)支出的,不得從企業(yè)所得稅中扣除,相應(yīng)地不得享受附加扣除的優(yōu)惠政策。以上是關(guān)于這方面的法律知識(shí),希望能對(duì)您有所幫助。如果你不幸遇到一些棘手的法律問題,你有委托律師的想法,我們有很多律師可以為你提供服務(wù),我們也支持在指定區(qū)域網(wǎng)上選擇律師,他們都有相關(guān)律師的詳細(xì)信息。你知道嗎
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