??? ?稅收的涵義
　　稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西。”“國家存在的經濟體現就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權力，就需要公民繳納費用——捐稅。”19世紀美國大法官霍爾姆斯說：“稅收是我們為文明社會付出的代價。”這些都說明了稅收對于國家經濟生活和社會文明的重要作用

???? 稅收的特征
　　稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。
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　　1、稅收的強制性。

　　稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現。強制性特征體現在兩個方面：一方面稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力；另一方面是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現了稅務違法行為，國家可以依法進行處罰.

　　2、稅收的無償性。

　　稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯系的。無償性體現在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質體現，它反映的是一種社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。

　　3、稅收的固定性。

　　稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規定了的，有一個比較穩定的試用期間，是一種固定的連續收入。對于稅收預先規定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數額以及其他制度規定.

　　稅收的三個基本特征是統一的整體。其中，強制性是實現稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現，固定性是強制性和無償性的必然要求。

　　在國家產生的同時，也就出現了保證國家實現其職能的財政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現的財政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進獻給君王。當時，雖然臣屬必須履行這一義務，但由于貢的數量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統一按田畝征收。"賦"遠指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實上，國家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國家其他方面支出的產品。此外，國家對關口、集市、山地、水面等征集的收入也稱"賦"。所以，"賦"已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有歷史典籍可查的對土地產物的直接征稅,始于公元前594年(魯宣公十五年)魯國實行了"初稅畝"，按平均產量對土地征稅.后來,"賦"和"稅"就往往并用了，統稱賦稅。秦漢時，分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地，按土地征稅。清未，租稅成為多種捐稅的統稱。農民向地主交納實物曰租，向國家交納貨幣曰稅。

???? 稅收的職能和作用

　稅收的職能和作用是稅收職能本質的具體體現。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：

　　1、組織財政收入。稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。

　　2、調節社會經濟。政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經濟活動能力和行為，進而對社會經濟結構產生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟結構。
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　　3、監管管理社會經濟活動。國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解情況，發現問題，監督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。
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　　稅收的作用就是稅收職能在一定經濟條件下，具體表現出來的效果。稅收的作用具體表現為能夠體現公平稅負，促進平等競爭；調節經濟總量，保持經濟穩定；體現產業政策，促進結構調整；合理調節分配，促進共同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。

???? 稅收原則

為了強化稅收的宏觀調控能力，充裕財政收入，促進經濟結構和資源合理配置，保護我國在國際市場的利益，持續、快速、健康地發展國民經濟，我國在社會主義市場經濟條件下，應綜合運用以下原則：

　　1、充裕財政收入，強化宏觀調控能力原則。

　　2、公平稅負，鼓勵競爭原則。

　　3、調節經濟，優化經濟結構原則。

　　4、調節收入分配，促進共同富裕原則。

　　5、國家集中管理和合理劃分原則。

　　6、規范、效率和簡化、便利原則。

????? ?稅法

　稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據，調整國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經濟秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的一種法律規范，是國家稅務機關及一切納稅單位和個人依法征稅的行為規則。

　　按各稅法的立法目的、征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和稅收程序法兩大類。

　　稅收法律關系體現為國家征稅與納稅人的利益分配關系。在總體上稅收法律關系與其他法律關系一樣也是由主體、客體和內容三方面構成。

　　法構成要素是稅收課征制度構成的基本因素，具體體現在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限 、違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。

　　稅法具有多樣性、規范性、統一性、技術性、經濟性的特征

　　稅收調控是國家以稅收方式參與國民收入分配過程中，強制、無償地調節各方面經濟利益，從而調節社會經濟生活的一種方式。每一種稅的設置都有它一定的經濟目的和發揮作用的范圍。如對投資征稅是對生產領域進行調節，是稅收調控的第一個層次。對流轉額征稅是對流通領域征稅，是稅收調控第二層次。它在社會商品價值實現環節進行調節，控制流通環節，波及生產、分配和消費。對所得征稅是對分配領域進行調節，是稅收調控的第三層次；它在國民收入分配環節進行調節，控制各方面的收入水平，從而控制投資和需求，影響生產、流通和消費。對財產和消費行為征稅，是對消費環節進行調節，是稅收調控的第四層次。通過調節消費需求而影響生產、流通。在各類稅收中，又可以再設若干不同稅種，以調節不同的征稅對象。
　　稅收調控的特點
　　1、調控范圍的廣泛性。稅收在參與國民收入的分配過程中，可以將觸角深入到社會再生產的各個環節、各個層次，深入到國民經濟各個部門和各單位，因而不僅可以調節橫向的經濟利益，而且可以調節中央與地方之間、國家與企業之間的縱向經濟利益，從而在縱橫兩個方面調節經濟的運行方向和運行速度。稅收還可以對其他經濟調控手段調節后的經濟利益進行再調節，以此來掃除其他經濟調控的死角。
　　2、調控對象的針對性。針對某一對象有目的地進行調節。對不同的征稅對象設置不同稅種、稅目和稅率，也可以根據具體情況的變化而適當調整稅目、稅率，或者實行減征免征或加成征收。
　　3、調控力的剛性。稅收以國家頒布的稅收法律為依據，強制實施調節。國家稅收法規一經頒布，就必須依據法律強制執行，依法征稅，以率計征。根據法律負有納稅義務的單位和個人，只要發生了按照稅法規定必須納稅的收入和行為，就必須依法納稅，對違反稅法者，都要受到經濟制裁或行政處罰甚至刑事處置。由此，稅收調控具有不容置疑、不容對抗的權威性。
　　稅收調控的方法
　　1、改變稅收負擔水平，以調節總供給與總需求的平關系。提高生產者稅收負擔，將抑制總供給的水平；比如提高增值稅、營業稅、關稅、資源稅和企業所得稅的稅負，便會減少生產者收益，從而起到抑制總供給作用。提高消費者的稅收負擔，將抑制總需求的增加；提高消費者的稅收負擔可從提高消費稅和個人所得稅的稅負著手。提高投資者的稅收，從短期內會抑制總需求，從長期看，則抑制總供給水平；反之，降低投資者稅收，短期內會增加需求，長期內會增加總供給水平。
　　2、改變稅率結構，以調節人們收入水平和經濟結構。所謂稅率結構，是指稅率在不同收入水平、不同產業部門之間的分布。稅率的高低，直接關系著納稅人的負擔，關系著納稅人的經濟利益，從而成為稅收調控的一個最敏感部分。納稅人對稅率的反映最為靈敏，最為迅速。不同稅率的運用，體現稅收調控的深度。對不同收入水平征稅的稅率不同，有助于公平分配，調節人們的收入水平。對不同產業部門的稅率不同，有助于貫徹國家宏觀經濟政策，調節產業結構，使國民經濟各部門協調發展。