我國(guó)稅收種類較多，人們?cè)谄綍r(shí)的購物消費(fèi)過程中接觸到最多的是增值稅，商家將商品賣出后的所得會(huì)被征收增值稅，這些稅其實(shí)商家已經(jīng)將其加到消費(fèi)者身上了。有些特殊商品還會(huì)有消費(fèi)稅，比如汽車、煙等等，那消費(fèi)稅怎么計(jì)算應(yīng)納稅額?我們來了解一下。

消費(fèi)稅怎么計(jì)算

(一)從價(jià)定率計(jì)算方法

對(duì)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)算方法計(jì)算的應(yīng)稅消費(fèi)品，以其銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按適用的比例稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

公式中的“銷售額”是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所取得的全部收入，即納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額;

含增值稅銷售額的換算：

應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額 = 含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

“價(jià)外費(fèi)用”指納稅人在價(jià)款之外收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金(延期付款利息)、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列款項(xiàng)不包括在內(nèi)：

①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的;

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票交給購貨方的。

除此之外的其他價(jià)外費(fèi)用，無論是否屬于納稅人的收入，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算納稅。

[例]某日化廠生產(chǎn)的化妝品對(duì)外零售價(jià)格為117元(含增值稅)，那么計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)經(jīng)過換算為100元[117÷(1+17%)]，則：

消費(fèi)稅稅額為100×30% = 30元，增值稅稅額為100×17% = 17元。

(二)實(shí)行從量定額計(jì)算方法

對(duì)實(shí)行從量定額計(jì)算方法的應(yīng)稅消費(fèi)品，以其銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按適用的單位稅額計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

公式中的“銷售數(shù)量”是指應(yīng)納稅消費(fèi)品的數(shù)量，由于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同，其含義也有所不同，具體含義是：

(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

(3)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量;

(4)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量。

在實(shí)行從量定額計(jì)算方法的應(yīng)稅消費(fèi)品中，對(duì)黃酒和啤酒是以噸為計(jì)稅單位，規(guī)定單位稅額;對(duì)成品油是以升為計(jì)稅單位，規(guī)定單位稅額。在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，納稅人所采用的計(jì)算單位可能會(huì)與規(guī)定的計(jì)稅單位不一致，這就需要在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)將其先換算成規(guī)定的計(jì)稅單位。稅法規(guī)定的換算標(biāo)準(zhǔn)如下：

(1)啤酒1噸=988升 (2)黃酒1噸=962升

(3)汽油1噸=1388升 (4)柴油1噸=1176升

(5)石腦油 1噸=1385升;(6)溶劑油 1噸=1282升;

(7)潤(rùn)滑油 1噸=1126升;(8)燃料油 1噸=1015升;

(9)航空煤油 1噸=1246升。

(三)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(即復(fù)合計(jì)稅)

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用混合計(jì)算方法。其基本計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)銷售卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量。進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、糧食白酒、薯類白酒從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。

自2006年4月1日起，糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。從量定額稅的計(jì)量單位按實(shí)際銷售商品重量確定?如果實(shí)際銷售商品是按體積標(biāo)注計(jì)量單位的?應(yīng)按500毫升為1斤換算?不得按酒度折算。(財(cái)稅[2006]33號(hào))

對(duì)外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅

從量計(jì)征的消費(fèi)稅=1×2000×0.5=1000元=0.1(萬元)

[注：1噸=1000公斤=2000斤]

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=3.8×20%=0.76(萬元)

此外，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額應(yīng)按人民幣計(jì)算。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品如果以外匯結(jié)算銷售款時(shí)，應(yīng)當(dāng)折合人民幣計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。在將外匯折合成人民幣時(shí)，其折合率可以選擇結(jié)算銷貨款當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上為中間價(jià))。納稅人應(yīng)當(dāng)在事先確定采用上述的哪一種折合率，并且在確定后的一年不得進(jìn)行變更。

消費(fèi)稅怎么計(jì)算應(yīng)納稅額相信大家都了解了。消費(fèi)稅的計(jì)算可以以銷售收入為基礎(chǔ)，也可以根據(jù)銷售數(shù)量計(jì)算，也有兩者混合計(jì)算的情形。消費(fèi)稅是國(guó)家為了調(diào)整人們的購物方向，保證國(guó)家的財(cái)政收入而制定的，商家要追求利潤(rùn)，會(huì)將消費(fèi)稅加入到消費(fèi)者的購買價(jià)格中。